POTICANJE ULAGANJA U TURIZMU I UGOSTITELJSTVU – POREZNI POTICAJI KROZ SMANJENJE STOPE POREZA NA DOBIT

SMANJENJE STOPE POREZA NA DOBIT ZA 50%, 75% ILI 100%

Temeljem članka 38. stavka 10. Zakona o turizmu (Narodne novine broj 156/23.), Vlada Republike Hrvatske je na sjednici održanoj 28. ožujka 2024. donijela UREDBU O POTICANJU ULAGANJA U SEKTORU TURIZMA.

Instrumenti dodjele regionalne potpore uključuju:
– umanjenje stope poreza na dobit;
– umanjenje naknade za raspolaganje neaktivnom imovinom u vlasništvu Republike Hrvatske.

CILJEVI POTICANJA ULAGANJA:
Ravnomjeran cjelogodišnji i regionalno odnosno prostorno uravnoteženiji razvoj turizma koji uključuje i razvoj posebnih oblika turizma, kao i unaprjeđenje međunarodne povezanosti Republike Hrvatske.
Društveno i okolišno održivi razvoj turizma kojemu je cilj smanjivanje negativnog utjecaja turizma na okoliš, klimu i prostor.
Razvoj konkurentnog i inovativnog turizma, uključujući jačanje ljudskih potencijala, povećanje kvalitete smještajnih i ostalih kapaciteta u okviru turističke ponude, kao i diverzifikacija cjelokupne turističke ponude te digitalna transformacija turizma.
Povećanje otpornosti djelatnostima u turizmu na vanjske utjecaj.
Na razini gospodarskih subjekata cilj i svrha poticanja ulaganja je razvoj održivog i cjelogodišnjeg poslovanja poduzetnika u turizmu kroz razvoj raznovrsne ponude i sadržaja visoke dodane vrijednosti i kroz poticanje ulaganja u procese prihvatljive za okoliš, ulaganja u digitalizaciju poslovanja s ciljem povećanja produktivnosti poduzeća te boljeg pozicioniranja poduzeća na turističkom tržištu i jačanja otpornosti poduzeća u turizmu.

PRIHVATLJIVI KORISNICI:
Pravne i fizičke osobe (obrtnici) koje su obveznici poreza na dobit i koje obavljaju djelatnosti u turizmu, i to djelatnostima (prema NKD 2007.):
– I 55 Smještaj
– I 56 Djelatnost pripreme i usluživanja hrane i pića
– I 79 Putničke agencije, organizatori putovanja (turoperatori) i ostale rezervacijske usluge te djelatnosti povezane s njima
– I 93 Sportske djelatnosti te zabavne i rekreacijske djelatnost
– I 77.34 iznajmljivanje i davanje u zakup (leasing) plovnih prijevoznih sredstava

STOPE UMANJENJA POREZA NA DOBIT:
1. Za početno ulaganje ili za početno ulaganje kojim se stvara nova gospodarska djelatnost u iznosu od najmanje 150.000,00 do 1.000.000,00 eura korisniku potpore stopa poreza na dobit umanjuje se za 50% od propisane stope poreza na dobit u razdoblju do deset godina od godine početka ulaganja, uz uvjet:
a) otvaranja najmanje pet novih radnih mjesta povezanih s ulaganjem; ili
b) u slučaju rekonstrukcije, smanjenja projektirane godišnje primarne energije po jedinici ploštine korisne površine grijanog dijela zgrade (Eprim kWh/m2) od najmanje 30% u odnosu na početno stanje prije provedbe projekta ili 30% smanjenje emisije stakleničkih plinova (izraženo kao CO2 t/godina) i otvaranja najmanje tri nova radna mjesta; ili
c) u slučaju novogradnje, projektirana godišnja primarna energija po jedinici ploštine korisne površine grijanog dijela zgrade (Eprim kWh/(m2) na temelju koje se utvrđuje energetska učinkovitost zgrade od trenutka izgradnje treba biti najmanje za 10% niža od praga utvrđenog za zahtjeve za zgrade gotovo nulte energije (nZEB) i otvaranja najmanje tri nova radna mjesta.

2. Za početno ulaganje ili za početno ulaganje kojim se stvara nova gospodarska djelatnost u iznosu od najmanje 1.000.000,00 do 3.000.000,00 eura korisniku potpore stopa poreza na dobit umanjuje se za 75% od propisane stope poreza na dobit u razdoblju do deset godina od godine početka ulaganja, uz uvjet:
a) otvaranja najmanje deset novih radnih mjesta povezanih s ulaganjem, ili
b) u slučaju rekonstrukcije, smanjenja projektirane godišnje primarne energije po jedinici ploštine korisne površine grijanog dijela zgrade (Eprim kWh/(m2) od najmanje 30% u odnosu na početno stanje prije provedbe projekta ili 30% smanjenje emisije stakleničkih plinova (izraženo kao CO2 t/godina) i otvaranja najmanje šest novih radnih mjesta, ili
c) u slučaju novogradnje, projektirana godišnja primarna energija po jedinici ploštine korisne površine grijanog dijela zgrade (Eprim kWh/(m2) na temelju koje se utvrđuje energetska učinkovitost zgrade od trenutka izgradnje treba biti najmanje za 10% niža od praga utvrđenog za zahtjeve za zgrade gotovo nulte energije (nZEB) i otvaranja najmanje šest novih radnih mjesta.

3. Za početno ulaganje ili za početno ulaganje kojim se stvara nova gospodarska djelatnost u iznosu od najmanje 3.000.000,00 eura, korisniku potpore stopa poreza na dobit umanjuje se za 100% od propisane stope poreza na dobit u razdoblju do deset godina od godine početka ulaganja, uz uvjet:
a) otvaranja najmanje 15 novih radnih mjesta povezanih s ulaganjem; ili
b) u slučaju rekonstrukcije, smanjenja projektirane godišnje primarne energije po jedinici ploštine korisne površine grijanog dijela zgrade (Eprim kWh/(m2) od najmanje 30% u odnosu na početno stanje prije provedbe projekta ili 30% smanjenje emisije stakleničkih plinova (izraženo kao CO2 t/godina) i otvaranja najmanje deset novih radnih mjesta
c) u slučaju novogradnje, projektirana godišnja primarna energija po jedinici ploštine korisne površine grijanog dijela zgrade (Eprim kWh/(m2) na temelju koje se utvrđuje energetska učinkovitost zgrade od trenutka izgradnje treba biti najmanje za 10% niža od praga utvrđenog za zahtjeve za zgrade gotovo nulte energije (nZEB) i otvaranja najmanje deset novih radnih mjesta.

Ako korisnik potpore ne ispuni uvjet otvaranja ili smanji broj novih radnih mjesta utvrđenih odredbama ovoga članka prije isteka propisanog minimalnog razdoblja očuvanja predmetnog ulaganja iz ovoga članka i / ili ako ne poštuje minimalno razdoblje očuvanja predmetnog ulaganja iz stavka 7. ovoga članka, prestaje mu pravo korištenja potpore za čitavo razdoblje za koje su dodijeljene, uz obvezu povrata sredstava ostvarenih korištenjem dodijeljene potpore uvećanih za iznos osnovne referentne stope koja se određuje i objavljuje na temelju pravila o državnim potporama, uvećane za 100 baznih bodova.

Pri izračunu porezne osnovice za primjenu umanjenja stope poreza na dobit iz ovoga članka u izračun se uzimaju isključivo poslovni prihodi korisnika potpore bez pasivnih odnosno financijskih prihoda poput kamata ili drugih prihoda od financijske imovine, naknada za licence ili bilo kojeg drugog prihoda od intelektualnog vlasništva, najma, autorskih naknada.

PRIHVATLJIVOST PROJEKATA:
Potpora u obliku umanjene stope poreza na dobit pod uvjetom operativnog turističkog poslovanja u trajanju od minimalno šest mjeseci tijekom kalendarske godine dodijelit će se za:
a) projekte ugostiteljsko-turističkih objekata za smještaj, kategorije minimalno četiri zvjezdice, vrste hotel, aparthotel, turističko naselje i kampovi;
b) projekte ugostiteljsko-turističkih objekata hotel baština i difuzni hotel, nastalih obnovom kulturno-povijesne baštine, u skladu s propisima koji uređuju zaštitu i očuvanje kulturnih dobara;
c) projekte pratećih sadržaja svih prethodno navedenih vrsta smještajnih objekata koji uključuju zdravstveni, kongresni, nautički, kulturni, sportsko-rekreacijski, zabavno-tematski i turističko-ekološki sadržaj, kao i druge inovativne sadržaje u turizmu visoke dodane vrijednosti;
d) projekte ulaganja zdravstvenih ustanova koje pružaju usluge u zdravstvenom turizmu u ugostiteljske objekte za smještaj navedenih pod točkama a) i b) ovoga stavka;
e) projekte ulaganja u samostalnu infrastrukturu u funkciji turističke ponude koji uključuju kongresni, sportsko-rekreacijski i druge inovativne sadržaje u turizmu visoke dodane vrijednosti koji doprinose diverzifikaciji turističke ponude povećavajući atraktivnost same destinacije i to za početno ulaganje ili za početno ulaganje kojim se stvara nova gospodarska djelatnost u iznosu od najmanje 4.000.000,00 eura;
f) projekte nautičkog turizma, kategorije minimalno četiri sidra;
g) projekte ulaganja u turističko ugostiteljske objekte zabavnih i tematskih parkova i to za početno ulaganje ili za početno ulaganje kojim se stvara nova gospodarska djelatnost u iznosu od najmanje 4.000.000,00 eura;
h) projekte ulaganja u izgradnju i rekonstrukciju ugostiteljskih objekata u ITR 0, 3 i 4 ( iz skupine »Restorani« i »Barovi« i to vrste Restoran, Gostionica, Bistro, Krčma, Konoba i Klet u iznosu od najmanje 1.000.000,00 eura.

PRIHVATLJIVE AKTIVNOSTI I TROŠKOVI:
Prihvatljivi troškovi temeljem kojih se dodjeljuje potpora uključuju ulaganja u materijalnu i nematerijalnu imovinu.
Ulaganja u materijalnu imovinu uključuju troškove:
– gradnje na temelju građevinske dozvole odnosno na temelju potvrde glavnog projekta;
– kupnje opreme/strojeva.

Nabavljena oprema treba biti nova, odnosno nekorištena.
Troškovi vezani uz zakup materijalne imovine mogu se uzeti u obzir, uz uvjet da za postrojenja ili strojeve zakup mora biti u obliku financijskog leasinga i sadržavati obvezu korisnika potpore na kupnju nakon isteka ugovora o zakupu.
Za diversifikaciju postojeće poslovne jedinice, prihvatljivi troškovi moraju biti najmanje 200% viši od knjigovodstvene vrijednosti imovine koja se ponovno upotrebljava, uknjižene u fiskalnoj godini koja prethodi početku radova.

Prihvatljivi troškovi ulaganja u nematerijalnu imovinu moraju ispunjavati sljedeće uvjete:
– imovina se mora upotrebljavati isključivo u poslovnoj jedinici koja prima potporu
– imovina se mora voditi kao imovina koja se amortizira
– imovina mora biti kupljena po tržišnim uvjetima od treće osobe nepovezane s kupcem
– mora biti uključena u imovinu korisnika potpore i mora biti povezana s projektom za cijelo vrijeme trajanja razdoblja korištenja potpore

Minimalno 25 % prihvatljivih troškova ulaganja mora biti osigurano od strane korisnika potpore iz vlastitih izvora ili kroz vanjsko financiranje i ne smije sadržavati nikakvo javno financiranje.

NEPRIHVATLJIVI TROŠKOVI:
– troškovi zemljišta;
– troškovi s osnove zakupa zemljišta i zgrade, prije izgrađene građevine; te
– prije korištena oprema / strojevi te materijalna i nematerijalna imovina nabavljena od povezanih poduzeća ili izrađena od strane korisnika potpore.

INTENZITETI POTPORE:
Maksimalni intenzitet potpore definiran je kartom regionalnih potpora te se može uvećati za 10 postotnih bodova u slučajevima poticanja ulaganja srednjih poduzetnika odnosno za 20 postotnih bodova u slučajevima poticanja malih i mikropoduzetnika.

Maksimalni intenzitet potpore definiran je kartom regionalnih potpora:
1. Jadranska Hrvatska
a) mikro i mali poduzetnici 60%
b) srednji poduzetnici 50%
c) veliki poduzetnici 40%

2. Panonska i Sjeverna Hrvatska
a) mikro i mali poduzetnici 70%
b) srednji poduzetnici 60%
c) veliki poduzetnici 50%

2.1. Sisačko-moslavačka županija
a) mikro i mali poduzetnici 75%
b) srednji poduzetnici 70%
c) veliki poduzetnici 60%

3. Grad Zagreb
a) mikro i mali poduzetnici 55%
b) srednji poduzetnici 45%
c) veliki poduzetnici 35%

FOND SREDSTAVA I NAJVIŠI IZNOS POTPORE:
Ukupni iznos sredstava za financiranje aktivnosti na temelju ove Uredbe za razdoblje od 2024. do 2026. godine iznosi 100.000.000,00 eura, a dinamika dodjele potpora sukladno ovoj Uredbi po godinama planira se kako slijedi:
1. u 2024. godini planira se dodjela potpora u ukupnom iznosu od 5.000.000,00 eura
2. u 2025. godini planira se dodjela potpora u ukupnom iznosu od 45.000.000,00 eura
3. u 2026. godini planira se dodjela potpora u ukupnom iznosu od 50.000.000,00 eura.

Najviši godišnji iznos državne potpore je maksimalno 7.000.000 EUR

IZVJEŠTAVANJE:
Korisnici potpora dužni su tijekom razdoblja korištenja potpore podnositi godišnje pisano izvješće o izvršenju projekta ulaganja, prihvatljivim troškovima, korištenju poticajnih mjera te očuvanju predmetnog ulaganja i otvorenih radnih mjesta povezanih s tim ulaganjem, ako je primjenjivo, Ministarstvu i Ministarstvu financija – Poreznoj upravi.

Za više informacija slobodno nas kontaktirajte na investim@investim.hr ili na 099 451 6899.

INVESTIM